Элементы налогообложения земельных участков: налоговый период, база, плательщики и прочее

Налоговое право определяется в качестве структуры, которая содержит составные части налоговой системы. Каждая из частей регулируется положениями Налогового кодекса РФ.

Обо всех элементах налогообложения в контексте земельного налога мы будем говорить в статье. Вы узнаете какие граждане облагаются земельным налогом, что является объектом налогообложения, какая существует налоговая база по земельному налогу и многое другое. О порядке уплаты в виде пошаговой инструкции написано в этой статье.

Юридические новости
налоговая база земельный налог

...

Для решения вашей проблемы ПРЯМО СЕЙЧАС получите
бесплатную консультацию:
+7 (499) 350-84-15Москва +7 (812) 309-75-63Санкт-Петербург

Оглавление:

Что такое элементы налогообложения?

Элементы земельного налога – совокупность частей системы, составляющей сущностное содержание налогового права, способное выражаться как единое целое. Так же имеет автономное содержание, способное осуществлять анализ и синтез, допуская мониторинг целостного контекста за счёт наблюдения за функционированием отдельных частей.

Благодаря определению элементов, система функционирует в качестве инструмента, участвующего в пополнении государственного и федерального бюджетов. А так же – создаёт гибкость в управлении этим глобальным механизмом социальной деятельности, охватывающим пространство государственной налоговой политики.

Плательщик налога

Кто платит земельный налог?

Плательщиками земельного налога являются физические или юридические лица, которомым вменяется налоговая ответственность на основании одной из форм владения земельным участком (ЗУ). Признаётся таковым в результате приобретения или текущего использования ЗУ, после регистрации земельной недвижимости в Росреестре. Внесение записей в Государственный кадастр недвижимости (ГКН) характеризуется обязательной подачей сведений о вновь возникшем приобретателе надела, в налоговые органы, которые устанавливают в отношении данного гражданина статус налогоплательщика.

Таковыми считаются так же лица, владеющие наделами, но освобождёнными от налогов в силу предоставляемых им льгот и субсидий. А так же – нерезиденты РФ из числа иностранных граждан или лиц без гражданства. Приобретая участок в собственность или получая его в дар, по наследству – для нерезидентов устанавливается соразмерная форма взыскания средств в пользу государства или муниципалитета, путём его вовлечения в налоговые отношения.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, земли которых участвуют в развитии и функционировании бизнеса, предусматривается дополнительная ответственность в виде отчёта по декларации, при проведении самостоятельных расчётов, подлежащих выплате.

Объект налогообложения

Объект налогообложения земельного налога – земельный участок, которым владеет физическое лицо на основании:

  1. права собственности;
  2. пожизненно наследуемого владения;
  3. постоянного (бессрочного) пользования.

Юридическое лицо – налогоплательщик допускается к владению наделом только на основании права собственности. Арендаторы от обозначенных выплат освобождены, так как данная ответственность вменяется арендодателю.

Налогом не облагаются земли, не участвующие в обороте из числа зарезервированных государством земель. До момента включения таковых в оборот.

Кроме этого, налогом не облагаются наделы из числа земель, принадлежащих на правах собственности государству или на правах постоянного (бессрочного) пользования – региональным властям.

В отношении некоторого вида земель, используемых под определённые виды деятельности, налог отменяется. В число земель, не облагаемых налогом на основании льготного обеспечения, входят места народных промыслов, культурные памятники и автомобильные трассы федерального или регионального значения. А так же определённые географические зоны Крайнего севера и т.п.

Освобождены от налогов земли, на которых располагаются предприятия по ремонту судов, а так же тюрьмы и другие учреждения по содержанию заключённых в местах лишения свободы.

Субъект налогового права

Субъект налогового права – государство или уполномоченный им региональный орган власти, осуществляющий распоряжения поступающими от налогоплательщиков средствами. Земельный налог относится к виду местного налога (п.1 ст. 15 НК РФ). Он взимается в пользу распоряжающегося массивом органа власти, на основании чего делится на:

  1. федеральный;
  2. региональный;
  3. местный.

Статья 15. Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относятся:

  1. земельный налог;
  2. налог на имущество физических лиц;
  3. торговый сбор.

Устанавливается нормативами субъекта на основании федеральных, региональных и локальных актов и иных нормативов законодательства (ст. 387 НК РФ). Соответственно, взимаемая сумма за пользование землями зависит от обозначенных положений.

Налоговый период

Налоговым периодом по земельному налогу признается (является) период пользования участком в предшествующем году.

Налоговый период по земельному налогу составляет (исчисляется) с момента приобретения ЗУ владельцем, допускается расчет налога за неполный календарный год. Требует оплаты в последующем календарном году, а для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – подачи декларации.

Характеризуется установлением фиксированной налоговой базы, которая определена на 1 января того года, за который производятся начисления. Предусмотрены также пени и штрафы.

Налоговая база

Налоговая база по земельному налогу определяется (является) как установленная в соответствующий налоговый период кадастровая стоимость ЗУ. Высчитывается путём нахождения произведения кадастровой стоимости одного м 2 земли в обозначенном массиве, на общую площадь всего надела, принадлежащего землевладельцу.

Кадастровую стоимость земель в массиве можно узнать на официальном сайте Росреестра или в Многофункциональном центре (МФЦ), составив заявку. Умножив удельную стоимость на количество соток, можно получить установленную налоговую базу. Кадастровая стоимость определяется путём государственной ревизии земель и допускает изменения после очередной ревизии, что окажет влияние на налоговую базу в последующем налоговом периоде.

Налоговая ставка

Налоговая ставка – процент высчитывания налоговой суммы из кадастровой стоимости. Устанавливается местными властями. В отношении земель поселений и сельскохозяйственных земель не превышает 0,3% кадастровой стоимости ЗУ.

Для промышленного производства и иных земель, предназначенных под бизнес-кварталы или торговые площади и т.п., может достигать 1,5% (Гл.31 НК РФ).

Подробнее о ставках читайте тут.

Налоговые льготы

Налоговые льготы – устанавливаются как в отношении групп лиц и учреждений, так и в отношении отдельных граждан (ст. 395 НК РФ). Льготы предоставляют предприятиям, находящимся на балансе муниципального или государственного бюджета. А так же:

  1. религиозным организациям;
  2. обществам инвалидов.

Отдельные граждане, получившие инвалидность, в том числе – при ликвидации радиоактивных и иных последствий ЧС, или участвовавшие в боевых действиях, освобождены от его уплаты. В их число входят лица, имеющие высшие награды.

Местное законодательство предусматривает субсидию для некоторых малоимущих категорий и слоёв населения, которое имеет льготу, установленную в процентном отношении к общей налоговой сумме.

Подробнее о льготах можно узнать из наших статей:

Порядок исчисления

Порядок исчисленияспособ нахождения налоговой суммы, подлежащей оплате. Для организаций и лиц, освобождённых от налогообложения, такие расчёты не потребуются. Для остальных высчитывается производное число от налоговой базы и налоговой ставки. От него вычитается процент предоставляемых льгот, если таковые имеются. Остаток подлежит оплате. Для физических лиц эту работу проводит местное отделение ФНС, предоставляя гражданам готовые к оплате квитанции.

Сроки уплаты устанавливаются местной администрацией и согласовываются на региональном и федеральном уровнях (Гл. 31 НК РФ). Они указываются в платёжном уведомлении для физических лиц, которое приходит им по почте. Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сроки ориентированы на 1 февраля текущего года, следующего за налоговым периодом.

Каждый из элементов системы налогообложения представляет собой особую важность и значимость, позволяя поставлять в муниципальный и государственный бюджет денежные средства за использование земельных участков.

Больше информации читайте на главной странице данного раздела: Налогообложение земли.

Мы уже поняли что у вас ОСОБЕННАЯ проблема.
Звоните, будем решать:
+7 (499) 350-84-15Москва +7 (812) 309-75-63Санкт-Петербург
      
Звоните: +7 (499) 350-84-15 Все консультации бесплатны!
Комментарии0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий